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<title>理财之法</title>
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<div id="chapter6_0007.xhtml" class="calibre3"></div>
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<div class="calibre3"><h2 class="calibre14" id="calibre_pb_0"><span id="sigil_toc_id_47" class="calibre15"><b class="calibre6">理</b><b class="calibre6">财</b><b class="calibre6">之</b><b class="calibre6">法</b></span></h2></div>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">表面看来，王安石变法的目的是“富国强兵”，此话不假，但如果我们深入分析新政的措施，会发现变法的目的也许不像看起来那么崇高。中国古代很多变法，都围绕国家财政收入展开，都指向一个目标：让国家掌握天下资源，把掌握的资源用于强军，收复疆土，统一天下。这个目标看似功利，却表露了变法的大宗旨，所有的举措如果不建立在这个宗旨之下，便失去了意义。</span></p>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">宋神宗即位之时，面临的直接困境就是财政亏空，王安石说“理财为方今先急”“财用足，然后可以用兵”，此言正中宋神宗的心怀。他们都认为，无论是对外用兵还是对内实行改革，都要有强大的财政力量做后盾。所以，在变法之初，王安石对宋神宗说，现在还不能引发边境战争，因为财力不足。他认为当今急务以理财为先，理财又以农事为先，农事以去民疾苦、抑兼并、安民心、促生产为要务。天下事如下棋落子一样，下子得当与否，是决定胜负的关键。</span></p>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">哪个是“先手”呢？</span></p>
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<aside type="footnote" id="footnote-54-59">刘守刚、刘雪梅：《中华封建帝国财政边界与王安石变法的挑战》，《天津财经大学学报》，2012年第12期，第14页。</aside><aside type="footnote" id="footnote-54-186">履亩而税，也称“据地出税”或“税亩”，指中国古代实行按田亩面积征收赋税的制度。在土地清丈基础上，根据土地的实际拥有量征收田赋，这样做可以将财政负担落实到有能力的人身上。</aside><aside type="footnote" id="footnote-54-251">所谓暴利性资源商品，指的是盐、茶、香料等生活必需品或致瘾性商品，这些商品的消费弹性低，政府可通过某种垄断方式（即专卖）来获取超额收益。由于从这些商品中获取财政收入有商品自愿买卖的形式作掩盖，消费者的消费量不会减少或者减少不多，因此被认为是一种良好的财政管理方式。</aside><aside type="footnote" id="footnote-54-438">刘守刚、刘雪梅：《中华封建帝国财政边界与王安石变法的挑战》，第15页。</aside>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">从增加财政收入角度来讲，中华帝国的经济基础，是以一家一户为基本生产单位的小农经济，其财政收入主要依托于小农上缴的田赋。
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<sup class="calibre12"><a type="noteref" href="part0054.html#footnote-54-59"> <img src="../images/00082.png" alt="刘守刚、刘雪梅：《中华封建帝国财政边界与王安石变法的挑战》，《天津财经大学学报》，2012年第12期，第14页。" class="epub-footnote1"/></a></sup>为了确保财政收入，历朝历代首先确立了君主对土地的最高支配权，其次维护小农家庭具有适当的土地占有和使用权。在王朝初期，政府往往掌握着大量荒地，可以通过售卖官地、鼓励垦荒、承认对无主地的占有等方式将荒地分配给小农，重建一家一户的小农经济基础。此时，履亩而税
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<sup class="calibre12"><a type="noteref" href="part0054.html#footnote-54-186"> <img src="../images/00082.png" alt="履亩而税，也称“据地出税”或“税亩”，指中国古代实行按田亩面积征收赋税的制度。在土地清丈基础上，根据土地的实际拥有量征收田赋，这样做可以将财政负担落实到有能力的人身上。" class="epub-footnote1"/></a></sup>成为主要的财政收入原则。在这个原则下，小农要根据占有的田亩数上缴田赋。除此之外，国家对工商业进行一定的抑制，并利用暴利性资源商品
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<sup class="calibre12"><a type="noteref" href="part0054.html#footnote-54-251"> <img src="../images/00082.png" alt="所谓暴利性资源商品，指的是盐、茶、香料等生活必需品或致瘾性商品，这些商品的消费弹性低，政府可通过某种垄断方式（即专卖）来获取超额收益。由于从这些商品中获取财政收入有商品自愿买卖的形式作掩盖，消费者的消费量不会减少或者减少不多，因此被认为是一种良好的财政管理方式。" class="epub-footnote1"/></a></sup>来获取有弹性的财政收入，实现“取民不怨”的效果。但到王朝中期以后，随着经济的恢复与发展，土地兼并和资源集中往往不可避免，土地兼并者大多为权势阶层，拥有免税特权或法外特权，这就会造成正式财税收入的大量减少。与此相反，王朝中期财政支出往往大幅度增长，冗官、冗兵、冗费增长迅速，出现收支失衡，面临严重的财政危机。因此，到王朝中期，不得不进行财政改革，若改革成功，则形成“中兴”。
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<sup class="calibre12"><a type="noteref" href="part0054.html#footnote-54-438"> <img src="../images/00082.png" alt="刘守刚、刘雪梅：《中华封建帝国财政边界与王安石变法的挑战》，第15页。" class="epub-footnote1"/></a></sup></span></p>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">在王朝改革过程中，出现增加财政收入与压缩支出两种思路和做法。汉代中期的汉武帝，主要侧重于对暴利性资源商品管理方式进行改革（如对盐铁实行全面垄断）；唐代中期“两税法”，主要集中于落实履亩而税；明代中期张居正改革，推行“一条鞭法”，合并征收银两，按亩折算缴纳，重点集中于节约开支和清丈田亩；清朝中期雍正改革，集中于将丁银负担落实到田亩上、官民一体当差、火耗归公等。</span></p>
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<aside type="footnote" id="footnote-54-116">刘守刚、刘雪梅：《中华封建帝国财政边界与王安石变法的挑战》，第16页。</aside>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">与其他王朝相比，宋朝存在的巨大危机，是在丧失马匹产地和战略要地等前提下，始终面临着游牧民族强大的威胁。在这种局势下，宋朝一方面继承了历代财政制度的传统原则，另一方面又具有自身的特色与创造性，这种特色和创造性在王安石变法中达到了顶峰。
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<sup class="calibre12"><a type="noteref" href="part0054.html#footnote-54-116"> <img src="../images/00082.png" alt="刘守刚、刘雪梅：《中华封建帝国财政边界与王安石变法的挑战》，第16页。" class="epub-footnote1"/></a></sup>刘守刚、刘雪梅两位专家进行了深入细致的研究，提出了王安石理财拓展了帝国财政边界的观点，对认识王安石变法具有极大启发。</span></p>
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<aside type="footnote" id="footnote-54-44">“两税”指“夏税秋苗”，即六月上交帛和钱，十一月输粟米和草。</aside><aside type="footnote" id="footnote-54-321">钱穆：《国史大纲》，北京：商务印书馆，1996年，第573页。</aside>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">在传统财政方面，北宋继承了中唐时期财政改革的成果，国家财政收入是基于征收于田亩的“两税”
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<sup class="calibre12"><a type="noteref" href="part0054.html#footnote-54-44"> <img src="../images/00082.png" alt="“两税”指“夏税秋苗”，即六月上交帛和钱，十一月输粟米和草。" class="epub-footnote1"/></a></sup>，但是这种财政收入不具备必要的增长弹性。为应对日益严重的财政危机，北宋不得不转向和依赖于工商业，工商业收入成为支持宋帝国参与国家竞争的重要资源。商税主要是对过往关卡的商人征收的“过税”，以及对市场交易征收的“住税”。为了增加财政收入，北宋前期创造性发展了对暴利性资源商品的管理方式，完善了禁榷收入。宋朝中期，商税增长停滞，禁榷收入接近极致（再过就会盘剥民众）；为应对国内外危机导致的支出压力，王安石提出了“理财”的观念，即通过一种帕累托改进的方法，试图在不伤害民众的前提下，创造出更多的财政收入。这一理念极具新意，在一定程度上拓展了上述帝国财政的边界。
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<sup class="calibre12"><a type="noteref" href="part0054.html#footnote-54-321"> <img src="../images/00082.png" alt="钱穆：《国史大纲》，北京：商务印书馆，1996年，第573页。" class="epub-footnote1"/></a></sup></span></p>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">如何能够动态增加政府财税收入？王安石变法的主要途径有以下几个：一是通过发展生产，推动经济增殖，增加民众财富，这样政府可以增加财政收入，如农田水利法。二是通过财政管理的加强，将财政负担落实在有负担能力者（富户）身上，在不增加普通民众负担且富人牺牲不大的同时，增加财政收入，如方田均税法。三是通过市场交易行为，使政府与民众之间因自愿交易而增加双方效用，如免役法和保马法。四是通过深化市场，将政府手中原来未投入市场的资源转化为商品，从中获得收益，如青苗法、市易法和均输法。刘守刚、刘雪梅两位学者认为，王安石变法中的许多内容，仍在帝国财政的边界范围内，如方田均税法、农田水利法，但王安石变法仍在相当程度上具有不同于其他财政改革的新创意，他更为重视商业交易行为对财政收入的增加。正是这个特点，使王安石变法具有梁启超说的前无古人、后罕见来者的现代性。</span></p>
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<aside type="footnote" id="footnote-54-500">刘守刚、刘雪梅：《中华封建帝国财政边界与王安石变法的挑战》，第14页。</aside>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">这种超前的特征体现在四个方面：一是王安石在一定程度上突破了“量入为出”的传统财政原则。这种突破，一方面来源于宋代严峻的国防形势所带来的压力，另一方面来源于王安石不相信压缩官俸支出对于财政的意义。在王安石看来，只要理财得当，“开源”得法，就能大幅度增加财政收入，以满足支出的需要。因此，王安石变法在某种意义上已开始实行“量出为入”原则，以不压缩支出为前提，去寻求财政收入的增加。二是在财政管理方面，王安石变法没有依靠从暴利性资源商品增加收入的途径，而是通过理财新法，实现“民不加赋而国用饶”的目的，这在中国古代财政史上颇有新意。三是在实施方法上，王安石重视运用市场机制开展商品交易。除农田水利法和方田均税法外，其他变法几乎都运用了商业手段，试图在民众自愿的前提下，通过市场交易，来寻求财政收入的增加。这些商业手段，要么是官民两便的合作，要么是将未商品化的资源投入市场。四是官府干预经济，这是王安石理财的主要手段。由于帝国权力源于君主，到王朝中期约束与激励权力运行的体制往往出现病变，表现为官僚阶层的怠惰无为与贪污腐败，此时需要君主重新整顿基本的约束与激励机制，恢复管理制度的活力，确保甚至扩大财政收入。
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<sup class="calibre12"><a type="noteref" href="part0054.html#footnote-54-500"> <img src="../images/00082.png" alt="刘守刚、刘雪梅：《中华封建帝国财政边界与王安石变法的挑战》，第14页。" class="epub-footnote1"/></a></sup></span></p>
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<p class="calibre7"><span class="calibre10">王安石变法遵循了一些新的财政原则，在一定程度上拓宽了传统帝国财政边界范围，加强了政府干预经济的力量。但这些变法措施颁布之后，在地方是否得到合乎目标的贯彻落实呢？各地推行新法之后出现了什么情况呢？</span></p>
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